Компании и ИП с работниками обязаны уплачивать в 2024 году страховые отчисления:
Единые взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование и на социальное страхование от болезней и на случай материнства. С 2023 года ввели единый тариф по данным взносам.
Расчет по страховым взносам сдается в налоговую инспекцию ежеквартально до 25 числа.
Уведомление об исчисленных налогах сдается в налоговую ежемесячно до 25 числа след. месяца.
Оплата - через единый налоговый счет (ЕНС), ежемесячно до 28 числа след. месяца.
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Регулируются законом от 24.07.1998 № 125-ФЗ.
Раздел 2 ЕФС-1 сдается в Социальный фонд России (СФР) ежеквартально до 25 числа.
Оплата взносов – напрямую в СФР ежемесячно до 15 числа след. месяца. Реквизиты платежа можно найти на сайте СФР, выбрав свой регион. Например, реквизиты для Питера тут.
В течение года по каждому виду взносов, в отношении каждого сотрудника, ежемесячно:
Определяется база для начисления взносов нарастающим итогом с начала года.
Контролируется момент превышения базы над установленной законом предельной величиной.
Рассчитываются страховые взносы.
База – это начисленные физлицу суммы нарастающим итогом, за вычетом необлагаемых взносами выплат.
За кого компании и ИП обязаны платить страховые взносы – смотрите в Таблице 1.
Некоторые выплаты не облагаются взносами, например:
Государственные пособия.
Все виды компенсационных выплат в пределах норм. Например, связанные: с возмещением вреда здоровья, с увольнением работников (исключение – компенсация за неиспользованный отпуск), с возмещением расходов на проф. подготовку и повышение квалификации сотрудников, с увольнением по сокращению штата и пр.
Матпомощь в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами, смертью члена семьи, рождением или усыновлением до 50 000 руб. на каждого ребёнка либо по иному поводу до 4 000 руб. в год.
Возмещение работникам процентов по кредиту на строительство жилья или ипотеке.
Суточные (700 руб. по России, 2 500 руб. за рубеж).
Список таких выплат достаточно широкий. По единым взносам надо смотреть ст. 422 НК, по взносам от несчастных случаев - ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.
ЕДИНЫЕ страховые взносы.
Большинство компаний и ИП платят Единый тариф страховых взносов по ставкам:
30% - с заработка, равного предельной базе. Рассчитывается нарастающим итогом в течение года по каждому работнику. Предельная база на 2024 год установлена в размере 2 225 000 руб. (в 2023 – 1 917 000 руб.).
15,1% - с заработка, превышающего предельную базу.
15% - с заработка свыше МРОТ, вне зависимости от размера предельной базы (пп. Г п. 11 ст. 2 закона от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Эта льгота для малого и среднего бизнеса, применяется ежемесячно к заработку каждого сотрудника.
Важно! Если в середине года МРОТ изменится, на расчет взносов это не повлияет. По пониженной ставке будет применяться МРОТ, действующий на начало года. На 2024 год установлен МРОТ в размере 19242 руб. (в 2023 – 16 242 руб.).
Также действуют другие пониженные ставки – 7,6% и 0%. Подробности смотрите в Шпаргалке по ставкам страховых взносов, в том числе пониженным (Таблица 2).
Пример применения тарифов страховых взносов организаций или ИП в 2024 году:
Зарплата руководителя отдела продаж 276 000 руб. ИП-работодатель является микро предприятием и применяет пониженную ставку с превышения МРОТ, который на начало 2024 года равен 19 242 руб.
Расчет страховых взносов за периоды 2024 года:
Ежемесячная сумма страховых взносов с января по август:
19 242*30% + (276 000 - 19 242)*15% = 44 286,3 руб.
В сентябре будет превышена предельная база. Часть сентябрьского заработка, входящая в предельную базу равна 17 000 руб.
276 000 – (276 000*9 - 2 225 000) = 17 000 руб.
Это меньше МРОТ (19 242 руб.). Часть МРОТ в размере 17 000 руб. входит в предельную базу, часть – 2242 руб. – выходит за пределы. Поэтому расчет страховых взносов в сентябре будет таким:
(17 000*30%)+(2 242*15,1%) + (276 000 - 19 242)*15% = 43 952,24 руб.
Ежемесячные страховые взносы с октября по декабрь:
19 242*15,1% + (276 000 - 19 242)*15% = 41 419,24 руб.
Подробный расчет взносов по единому тарифу для малых, средних и микро предприятий в 2024 году смотрите в Таблице 3.
Расчет взносов в 2024 г. субъектом МСП
ВЗНОСЫ от несчастных случаев на производстве и проф. заболеваний.
Данными отчислениями заведует Социальный фонд России (с 2023 года объединяет ПФР и ФСС). Тариф от 0,2% до 8,5%. Устанавливаются в соответствии с классом профессионального риска, в зависимости от вида деятельности. Чем выше проф. риски – тем выше тариф. К нему могут применяться надбавки или скидки. Большая часть компаний и ИП применяет тариф 0,2%.
Раз в год тарифы пересматривают. Для этого компании отправляют в СФ отчет «Подтверждение основного вида деятельности». Срок отчета – до 15 апреля года, следующего за отчетным.
ИП подтверждать ОКВЭД не обязан. Тариф СФ установит самостоятельно по основному ОКВЭД, из ЕГРИП.
Подписывайтесь на мой телеграмм! )
