Наконец-то опубликованы проекты нормативно-правовых актов Роскомнадзора и Минцифры в связи с тем, что 1 апреля 2025 года в России вступила в силу статья 18.2 Закона «О рекламе» №38-ФЗ, вводящая новый рекламный сбор (налог на рекламу) в размере 3% от доходов, полученных каждым участником рекламной цепочки при размещении рекламы в интернете.
Тема рекламного сбора за распространение рекламы в интернете затрагивает широкий круг участников рекламного рынка, включая рекламодателей, рекламораспространителей, операторов рекламных систем и посредников.
Разберемся, кто и как должен исчислять и уплачивать рекламный сбор, а также рассмотрим особенности его применения в различных договорных схемах между Заказчиком и Исполнителем
Кто обязан уплачивать рекламный сбор?
Согласно новым положениям*, закрепленные в НПА (нормативно-правовые акты) от Роскомнадзора и Минцифры, плательщиками сбора являются лица, получающие доход при распространении (организации размещения) рекламно-информационных материалов:
Рекламораспространители (РР): владельцы или управляющие интернет-площадками (сайты, паблики, каналы), в том числе блогеры при размещение рекламы от Рекламодетелей на своих интернет-площадках
Операторы рекламных систем (ОРС): платформы, обеспечивающие функционирование и управление рекламными объявлениями, такие как Яндекс.Директ, ВК реклама и другие рекламные платформы.
Посредники: рекламные агентства и другие лица в статусе ИП либо ООО (СЗ не имеют право заниматься посреднической деятельностью), осуществляющие действия по организации распространения рекламы в интересах или по поручению заказчиков (в частном случае - Рекламодателей).
Рекламодатели (РД): в случаях, когда они заключают договоры на размещение рекламы, направленной на российскую аудиторию с иностранными организациями (в частности - рекламными платформам) без представительства в РФ или физическими лицами без гражданства РФ
*Проект на данный момент (30.03.25) в стадии обсуждения и принятия, поэтому в итоге возможны некоторые корректировки базового текста НПА
Схемы фиксации рекламного сбора
Необxодимость и размер уплаты рекламного сбора каждым отдельным участником рекламной цепочки, который получает доход при распространении (организации размещения) рекламных материалов, зависит от совокупности факторов:
Первый вариант: Если Заказчик (в частном случае - Рекламодатель) заключает Договор на оказание услуг с Исполнителем (в частном случае - Рекламораспространитель), то тогда Рекламораспространитель платит рекламный сбор в размере 3% со своего дохода, согласно п.3 НПА Роскомнадзора, а РД ничего не платит , так как доxод не получает по данному кейсу
На картинке пример, когда Рекламодатель оплатил Рекламораспространителю (владельцу либо управляющему интернет-площадкой - сайт, паблик, канал) 12 000 рублей для размещения рекламы. Данная сумма будет фигурировать в разделе Акты в ОРД для поля Разаллокация по изначальному договору (изначальный договор здесь РД-РР)
Второй вариант: Если Заказчик (в частном случае - Рекламодатель) заключает договор с Исполнителем, который является Иностранным Контрагентом (иностранной организацией, иностранным гражданином или лицом без гражданства), то тогда Рекламодатель будет платить рекламный сбор в размере 3% с перечисленной суммы* вместо Иностранного Контрагента, а Иностранный Контрагент ничего не будет платить. Естественно, это будет иметь место и смысл при условии, что реклама будет обращена на территорию России
Согласно документам принятым в Госдуме
На картинке пример, когда Рекламодатель оплатил Иностранному Контрагенту 12 000 рублей для организации размещения рекламы. Данная сумма будет фигурировать в разделе Акты в ОРД для поля Разаллокация по изначальному договору (изначальный договор здесь РД-Иностранный Контрагент)
*Теxнически пока не понятно, так как реальная оплата будет производиться, скорей всего, в иностранной валюте, но в ОРД, естественно, будет зафиксирована рублевая сумму по курсу ЦБ. В итоге Рекламодатель заплатит 12 000*3%=360 рублей в качестве рекламного сбора со своего счета
Третий вариант: Если Заказчик (в частном случае - Рекламодатель) заключает Договор на оказание услуг с Исполнителем (в частном случае - Агентство как Посредник), то тогда Агентство (посредник) будет платить рекламный сбор в размере 3% со своего дохода, согласно п.3 НПА Роскомнадзора.
При этом другие участники цепочки справа от РА не будут платить ничего, так как агентство выполнит все обязательства по уплате небходимой суммы рекламного сбора вместо них, согласно п.5 НПА Роскомнадзора
Вместо РА (рекламное агентство), Посредником в данной схеме может выступать любой субъект, например Биржа (Телега ин, Wowblogger и мн. другие сервисы) либо ОРС (операторы рекламных систем), если они имеют услуговые договоры (оферты) со своим Заказчиком (в частном случае - Рекламодатель)
На картинке пример, когда Рекламодатель оплатил Агентству 12 000 рублей, согласно медиаплану, ТОЛЬКО для организации размещения рекламы.
Данная сумма будет фигурировать в разделе Акты в ОРД для поля Разаллокация по изначальному договору (изначальный договор это РД-РА в данном случае) - цифра в данном поле будет использована ЕРИР (Роскомнадзор) для формирования базы при расчете рекламного сбора для рекламного агентства.
А РА потом отправит направо по рекламной цепочке 10 000 рублей (2 000 рублей оставит себе в качестве прибыли) непосредственно своим подрядчикам (в данном случае - Рекламораспространителям) - блогерам и прочим владельцам интернет-площадок
В итоге, РА по данному кейсу заплатит рекламный сбор за всех, так как агентство получает доход по договору оказания услуг между РД и РА, а РР ничего платить не будет, так как всю необходимую сумму по рекламному сбору для текущей рекламной цепочки оплатит РА
Данный кейс говорит о том, что теперь Посредникам работать по услуговому договору со своим Заказчиком становится невыгодно. Ну...либо работать, но поднимать цены для Заказчика на величину рекламного сбора. В реальности цены поднимут еще больше
Подводя черту, как только в рекламной цепочке Роскомнадзор увидит по данным ЕРИР, что имеет место Договор об оказании услуг между Заказчиком и Исполнителем это будет означать, что вся сумма полученная Исполнителем интерпретируется по правилам бугалтерского учета как доход.
А доxод подлежит обложению рекламным сбором в пределах суммы, указанной в Разаллокации по изначальному договору (в данном поле по правилам отчетности в ОРД указывается сумма, которая предназначается в договоре только на размещение рекламы)
Четвертый вариант: Если Заказчик (в частном случае - Рекламодатель) заключает Агентсткий договор с Исполнителем (в частном случае - Агентство), то тогда Агентство будет платить рекламный сбор в размере 3% со своего вознаграждения как агента, согласно п.3 НПА Роскомнадзора.
При этом другие участники цепочки справа от РА также со своей стороны должны будут платить рекламный сбор 3% со своего фактического дохода, который Роскомнадзор будет брать из ЕРИР
Вместо РА (рекламное агентство), Посредником в данной схеме может выступать любой субъект, например Биржа (Телега ин, Wowblogger и мн. другие сервисы) либо ОРС (операторы рекламных систем), если они имеют агентские договоры (оферты) со своим Заказчиком (в частном случае - Рекламодатель)
На картинке пример, когда Рекламодатель оплатил РА (рекламное агентство), согласно медиаплану, 12 000 рублей для организации размещения рекламы в интернете. Агентство из полученной суммы оставит себе 2 000 рублей в качестве вознаграждения по агентскому договору, а 10 000 отправит направо по цепочке своим подрядчикам.
В итоге Роскомнадзор увидит сумму 2 000 рублей вознаграждения в ОРД в разделе Акты, где теперь (все ОРД уже изменили свои интерефейсы) имеет место поле Вознаграждение агента при работе с агентским договором.
Естественно, если контракт РД-РА включает много видов работ, кроме размещения рекламы в интернете с указанием общего (суммарное) вознаграждения, то в акте ОРД требуется принудительно выделить и указать в поле Вонаграждение агента именно ту сумму, которая приходится ТОЛЬКО на организацию размещения рекламы. Это важно, иначе Агентство переплатит по рекламному сбору.
Причем, РА как агент по Агентскому договору, имеет право (при желании) уплатить сбор за всю цепочку после него - в этом случае остальные освобождаются от уплаты, согласно п. 7 НПА от Роскомнадзора.
Однако, пока данную схему лучше оставить на будущее как возможный вариант, так как сейчас технически и юридически эта схема пока вызывает множество вопросов. Да и вообще, кому будет по душе такое меценатство?
Итоговая сводная методичка по рекламному сбору. Сборы по остальным рекламным сxемам будут иметь концептуально аналогичный подxод и принцип
🤔 В итоге, вы будете платить рекламный сбор 3%, если имеет место сочетание треx факторов:
Вы получаете доxод как Исполнитель в каком-либо договоре внутри рекламной цепочки при размещении рекламы в интернете
Перед вами выше по рекламной цепочке не было наличия Договора об оказания услуг, а было наличие Агентского договора между контрагентами
Перед вами выше по рекламной цепочке не было Иностранного Контрагента
Естественно, условие по п.2 и п.3 будет известно только Роскомнадзору на основании данныx из ЕРИР, поэтому именно Роскомнадзор будет автоматически формировать нашу базу для уплаты рекламного сбора, собирая ее в разделе Мои отчисления нашего аккаунта в ЕРИР.
Роскомнадзор будет автоматически определять наши обязательства по уплате сбора
Роскомнадзор, используя данные Единого реестра интернет-рекламы (ЕРИР), будет автоматически анализировать данные о размещении рекламы, аккумулируя для каждого участника рекламной цепочки в его аккаунте ЕРИР в специальной вкладке необходимую базу для исчисления рекламного сбора.
Оплатить его можно будет онлайн платежом прямо из кабинета ЕРИР либо на основании скачанного счета
Так будет скоро выглядеть интерфейс в ЕРИР раздел Мои отчисления
Итак, согласно п. 11 НПА от Роскомнадзора, доход будет определяться согласно правилам бухучета и никак иначе:
"Сведения о доходе от распространения рекламы в сети "Интернет" должны соответствовать бухгалтерскому учету, актам сдачи-приемки услуг и первичным документам лиц, обязанных уплачивать обязательные отчисления"
Роскомнадзор (ЕРИР) будет автоматически формировать нашу базу на основании суммы без НДС для исчисления рекламного сбора, собирая данные из Актов ОРД в поляx Вознаграждение агента и Разаллокация (детализация) по изначальному договору:
Первый вариант (Договор об оказании услуг): Если лицо фигурирует в каком-либо договоре об оказании услуг как Исполнитель, то его база, как возможного плательщика рекламного сбора, будет формироваться (пополняться) из поля Разаллокация по изначальному договору раздела Акты в ОРД из всех рекламных цепочек, где будет найдено в ЕРИР его участие, как лица со статусом доходного договора (Исполнитель)
На примере ОРД Озон для рекламной цепочки РД-РР. Данный кейс подразумевает, что по договору РР получил на размещение рекламы 12 000 рублей в качестве дохода по Договору об оказании услуг. В итоге в Разаллокации по изначальному договору также указано 12 000 рублей. Данная сумма и будет служить базой для расчета рекламного сбора 3%
⚡Важно: В договорах услуг и/или бухгалтерских актах обязательно выделять услуги по распространению рекламы от прочих услуг (изготовление креатива, smm, seo и прочее) - прописывать отдельными строками.
Например, в предыдущем примере (скан) указано, что Исполнитель по договору получил от Заказчика сумму в размере 12 000 рублей и вся она предназначалась, согласно медиаплану утвержденному Заказчиком, для распространение рекламы
Ниже показан кейс, когда Исполнитель получает от Заказчика 12 000 рублей, согласно договору об оказания услуг, но на распространение рекламы приходится только 8 000 рублей
Второй вариант (Агентский договор): Если лицо фигурирует, как Исполнитель (Агент) в Агентстком договоре, то его база, как плательщика рекламного сбора, будет также автоматически формироваться (пополняться) Роскомнадзором. Роскомнадзор будет брать данные в разделе Акты ОРД из поля Вознаграждение агента (Комиссия посредника - в версии интерфейса ОРД Озон) из всех рекламных цепочек, где будет найдено в ЕРИР его участие, как лица со статусом доходного договора (Исполнитель)
На примере ОРД Озон для цепочки РД-РА (агентский договор). В данном кейсе РА получает 12 000 рублей за организацию размещения рекламы от Рекламодателя по Агентскому договору РД-РА, где официально выделено поле вознаграждения Агента в размере 2 000 рублей
⚡Важно: в Агентском договоре Исполнитель (Агент) - Заказчик (Принципал) и/или в бухгалтерском акте всегда прописывать Вознаграждение агента за организацию распространения рекламы отдельной строкой (в примере выше это - 2000 рублей).
Дело в том, что сам договор может включать в себя много работ и услуг (кроме организации размещения рекламы) со своими отдельными Вознаграждениями, такие как Seo, Smm и прочее, чтобы Роскомнадзор при необходимости всегда видел четкие конкретные данные, относящиеся только к распространению рекламы
В примере ниже Заказчик (принципал) заплатил Исполнителю (Агент) 12 000 рублей, в котором 2 000 это Вознаграждение за организацию распространения рекламы, 8 000 рублей сумма по разаллокацци предназначенная для распространение рекламы (Агентство перекинет данную сумму дальше по цепочке блогерам как РР либо другим подрядчикам), а оставшиеся 2 000 это будет Вознаграждение как Агенту за иные виды работ помимо организации распространения рекламы
Подводя черту под текущей темой, Роскомнадзор всегда после НПА выпускает более подробные инструкции по конкретным кейсам, так что надеемся, что большинство дополнительныx вопросов они закроют с помощью них
Сроки и порядок уплаты сбора
Рекламный сбор подлежит уплате ежеквартально, начиная со второго квартала 2025 года, согласно НПА от Роскомнадзора. Платежный процесс выглядит следующим образом:
До 15-го числа второго месяца после завершения квартала Роскомнадзор автоматически производит расчет суммы сбора и размещает ее в личном кабинете каждого участника рекламной цепочки на основе данных из ЕРИР
У каждого участника рекламной цепочки есть десятидневный срок с момента размещения расчетов, чтобы либо подтвердить их либо предоставить уточнения в Роскомнадзор в интерфейсе ЕРИР.
В случае подачи уточнений Роскомнадзор пересчитывает сумму в течение 5-ти рабочих дней.
Уплата сбора должна быть завершена не позднее 5-го числа третьего месяца после окончания отчетного квартала. Например, за второй квартал 2025 года расчет будет доступен до 15 августа, на уточнение - до 25 августа, а сам платеж должен быть осуществлен до 5 сентября.
Контроль за уплатой сбора
Роскомнадзор будет осуществлять контроль за полнотой и своевременностью уплаты сбора с использованием автоматизированной системы, интегрированной в государственную информационную инфраструктуру.
Если система обнаружит неполную уплату или отсутствие платежа:
Роскомнадзор направит участнику уведомление с просьбой предоставить пояснения. Ответ на уведомление должен быть дан в течение семи рабочих дней.
Если ответ не будет предоставлен или окажется недостаточным, участнику направят повторное уведомление с требованием уплатить недоимку.
В случае неуплаты в течение десяти календарных дней Роскомнадзор инициирует судебное разбирательство.
Ответственность за неуплату или неполную уплату рекламного сбора
За неуплату или неполную уплату рекламного сбора предусмотрены штрафные санкции согласно КоАП РФ, скорей всего в будет использована часть 1 статьи 14.1 КОАП РФ
Для физлиц лиц, в том числе СЗ - штраф от 2000 до 2500 рублей.
Для должностных лиц (ИП) - штраф от 4 000 до 20 000 рублей.
Для юрлиц - штраф от 100 000 до 500 000 рублей.
Кто изначально не должен плать рекламный сбор?
Рекламный сбор не взимается при распространении рекламы:
на сайтах, владельцами которых являются вещатели телеканалов и радиоканалов, информационные агентства;
на сайтах СМИ, учредителями которых являются государственные или муниципальные органы, или которые получают финансирование из бюджета;
на общероссийских обязательных общедоступных телеканалах и телеканалах, получивших право на вещание на всей территории страны.
Как рекламный сбор повлияет на рынок интернет-рекламы?
Однозначно можно сказать, что введение рекламного сбора и нормативно-правовые акты Роскомнадзора с дискриминацией Договора оказания услуг приведет к повышению стоимости размещения интернет-рекламы - минимум на 10%, так как участники рынка будут закладывать в стоимость не только сам рекламный сбор, но и риски с ним связанные по организации отчетности в ОРДСкорей всего, будет иметь место отказ от услуговых договоров со стороны Посредников при работе с Заказчиком (в частном случае - Рекламодателем).
Иначе придется платить рекламный сбор со всей суммы полученной от Заказчика, которая была оплачена для размещения рекламы в интернете и приведет к серьезному сокращению маржи рекламных агентств.Не исключено появление серых схем при организации отчетности в ОРД.
Также, вполне возможно, многие агентства не захотят отказываться от услуговых договоров и будут применять гибридные варианты при составлении документов с Заказчиками.
Например, дробление контрактов, где агентский договор будет только для транзита средств от Рекламодателя к Рекламораспространителям с минимальной агентской комиссией (вознаграждением), чтобы свести к минимуму рекламный сбор.
А второй договор по прежнему будет услуговый, но не связанный непосредственно с распространением рекламы - в нем и будут по капотом прятаться основные прибыли рекламных агентств, в том числе по организации процесса размещения рекламы для своих Заказчиков.
Причем Рекламодателям придется согласится на гибридные варианты, иначе он автоматически получит повышение цен от агентства на размер рекламного сбора, а то больше.
Заключение
Надеемся, что введение Роскомнадзором статьи 18.2 закона о рекламе 38-ФЗ не приведет к существенным катаклизмам в организации процесса размещения рекламы в интернете как со стороны рекламодателей, рекламных агентств, так и рекламораспространителей (в частном случае-блогеров).
Будет хорошо, если Роскомнадзор и Минцифры будут прислушиваться к мнению бизнес-сообщества при регулировании интернет-рекламы, чтобы не допускать со стороны государства появления чувствительных и крайне неприятных правил игры для бизнеса
В моем Telegram вы всегда сможете получить ответы по вашим кейсам, найти свежую информацию и экспертизу по рекламному сбору, маркировке рекламы, а также научиться оформлению отчетности в ОРД, чтобы избежать штрафов от ФАС и Роскомнадзора
